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搞懂这四个问题,企业汇算清缴一览无余。

时间:2018-01-26 11:31来源: 作者: 点击:

导语:汇算清缴陈述是具有权威性和代表性的第三方评定文书,代表专业税务师对企业当年财政状况及所得税缴交状况的客观公平的评价和建议,是国家税务机关认可的交税人企业税务状况。企业每年税务年报时一起提交企业上年度汇算清缴陈述,阐明企业上年所得税缴交状况和账务真实状况,有用减少税务部分查看概率,下降税政意外事件的发作可能。以下概括了有关企业汇算清缴的四个问题,一起来学习吧~





一般来说,以下企业建议每年出具汇算清缴陈述:


(1)一般交税人企业;

(2)连续两年亏本的企业;

(3)有进行财产损失税前扣除的企业有必要出具汇算清缴陈述;

(4)交税人发作研讨开发新产品、新技术、新工艺发作的费用,需抵扣当年应交税所得额的企业;

(5)有房地产开发企业已竣工开发产品实践销售收入毛利额与预售收入毛利额之间存在差异的企业。



问题一:怎么从交税方法判别企业是否需求进行所得税汇算清缴?

1. 企业所得税实施“查账征收”方法交税的:

企业分月或许分季预缴企业所得税时,应当按照月度或许季度的实践利润额预缴,年度终了汇算清缴。

2. 企业所得税实施“核定应税所得率”方法交税的:

交税人应按照断定的应税所得率核算交税期间实践应交纳的税额,进行预缴,年度终了汇算清缴。

3. 企业所得税实施“核定应纳所得税额”方法交税的:应纳所得税额没有断定之前,可暂按上年度应纳所得税额的1/12或1/4预缴;在应纳所得税额断定今后,减除当年已预缴的所得税额,余额按剩下月份或季度均分,以此断定今后各月或各季的应交税额;交税人年度终了后,申报额超越核定运营额或应交税额的,按申报额缴交税款;申报额低于核定运营额或应交税额的,按核定运营额或应交税额缴交税款。

因此, 实施“核定应纳所得税额”方法交税的企业,不需求进行企业所得税汇算清缴。


问题二:哪些企业属于企业所得税交税义务人?


1. 这些企业属于所得税的交税义务人

按规则:

(1)在*******境内,企业和其他获得收入的组织为企业所得税的交税人,其中,个人独资企业、合伙企业在外;

(2)企业分为居民企业和非居民企业,其中:居民企业是指在我国境内建立的企业、事业单位、社会团体以及其他获得收入的组织;非居民企业是指按照外国(地区)法令建立且实践管理组织不在我国境内,但在我国境内设立组织、场所的,或许在我国境内未设立组织、场所,但有来历于我国境内所得的企业。


2. 这些企业不属于企业所得税的交税人

按规则,以下企业不属于企业所得税的交税人:

(1)个人独资企业:个人独资企业以投资者为交税义务人,对比个人所得税法的“个体工商户的生产运营所得”应税项目,适用5%~35%的五级超量累进税率,核算征收个人所得税。

(2)合伙企业:合伙企业以每一个合伙人为交税义务人,合伙企业合伙人是自然人的,交纳个人所得税,合伙人是法人和其他组织的,交纳企业所得税,合伙企业生产运营所得和其他所得采纳“先分后税”的准则。

(3)个体工商户:个体工商户是从事工商业运营的自然人或家庭,按照个人所得税法的“个体工商户的生产运营所得”应税项目,适用5%~35%的五级超量累进税率,核算征收个人所得税。


问题三:不同类型的企业企业所得税税率有何差异?

1. 一般企业,企业所得税的税率为25%。

2. 契合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。

3. 国家需求重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。

4. 非居民企业在我国境内未设立组织、场所的,或许虽设立组织、场所但获得的所得与其所设组织、场所没有实践联络的,应当就其来历于我国境内的所得交纳企业所得税,适用税率为20%。


问题四:企业所得税汇算清缴时间上有何具体要求?

1. 企业应当自月份或许季度终了之日起十五日内,向税务机关报送预缴企业所得税交税申报表,预缴税款。

2. 企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税交税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。

3. 企业在年度中间停止运营活动的,应当自实践运营停止之日起六十日内,向税务机关处理应期企业所得税汇算清缴。

4. 企业刊出的,应当在处理刊出挂号前,就其清算所得向税务机关申报并依法交纳企业所得税。



材料来历:

1、国务院《关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的告诉》(国发〔2000〕16号)

2、财政部国家税务总局《关于合伙企业合伙人所得税问题的告诉》(财税〔2008〕159号)

3、国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收方法》(试行)的告诉(国税发〔2008〕30号)


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